1. Як визначають ціну
2. Як бути з ПДВ
3. Документ (на поля)
4. Порада
5. Рішення проблеми замовник з ПДВ, підрядник без ПДВ
6. Коли з суми, що надійшла з бюджету, ПДВ не нараховують

ІРИНА Баринова

Методології ВІДДІЛУ КОНТРОЛЮ ЯКОСТІ ПОСЛУГ І МЕТОДОЛГІІ ІНТЕРКОМП ЦБУ

Москва, листопад 2016 року - «Облік в будівництві» № 11

Про що піде мова: підрядник збирається укласти контракт на ремонтні роботи з лікарнею - муніципальним закладом. У контракті зазначено: «ПДВ не обкладається. Джерело фінансування: кошти Територіального фонду обов'язкового медичного страхування. ». Але підрядник від ПДВ звільнено. Чи існує пільга для цього випадку?

Ніякої пільги підряднику, коли він виконує ремонтні роботи для лікарні - муніципальної установи, Податковий кодекс не встановлює. У наведеній ситуації вартість робіт в контракті повинна бути вказана з ПДВ.

Як визначають ціну

Під час укладання договору, сторони вказують в ньому, що ціна є твердою і визначається на весь термін виконання контракту (ч. 2 ст. 34 Федерального закону від 5 квітня 2013 р № 44-ФЗ).

Крім початкової (максимальної) ціни контракту замовник встановлює вимогу до формування ціни контракту. А саме вказує, що в складі заявки учасник закупівлі повинен встановити ціну з урахуванням або без урахування податків та інших обов'язкових платежів (листи Мінекономрозвитку Росії від 13 липня 2016 р № Д28і-1 787, від 10 травня 2016 № Д28і-+1317).

Сума, передбачена контрактом за виконані роботи, повинна бути оплачена переможцю закупівлі в розмірі, який встановив контракт.

Змінити її можна тільки в суворо визначених випадках. Вони наведені в статтях 34, 95 закону № 44-ФЗ (ч. 2 ст. 34 Федерального закону від 5 квітня 2013 р № 44-ФЗ). Зокрема, при збільшенні кількості товару, що поставляється. Або, наприклад, коли сторони домовилися змінити ціну за контрактом, який уклали до 1 січня 2014 і завершують в 2016 році (ч. 18 ст. 34, ч. 1.1 ст. 95 закону № 44-ФЗ).

Контракт укладають за ціною, запропонованою переможцем закупівлі (підрядником), незалежно від того, яку систему оподаткування він застосовує (ч.1 статті 34 закону № 44-ФЗ).

Як бути з ПДВ

З приводу ПДВ чиновники роз'яснили наступне.

Документ (на поля)

Відповіді на питання про ПДВ за держконтракти - в листах Мінекономрозвитку від 2 жовтня 2015 р № Д28і-2884, від 30 вересня 2014 р № д28і-1889 (п. 8-11 додатка)

1. Відповідно до законодавства про податки і збори ціна контракту повинна включати в себе всі податки та збори. А також всі витрати, витрати та інші витрати підрядника (постачальника, виконавця). У тому числі супутні, пов'язані з виконанням контракту.

При розробці документації конкурсних торгів інформацію про розмір ПДВ, включеного до ціни контракту, треба вказувати в розділі "Обгрунтування початкової (максимальної) ціни контракту".

2. Відомості про систему оподаткування учасників закупівель не входять в перелік документів і відомостей, які учасники повинні представляти в складі заявки.

Закон № 44-ФЗ не встановлює порядок дій замовника для випадку, коли переможець використовує спрощенку або переходить на неї. Якщо підрядник не є платником ПДВ (в тому числі знаходиться на спрощеній системі), то при укладенні контракту замість суми податку ставиться прочерк.

Тобто, який режим у підрядника, замовника все одно Він вибирає мінімальну запропоновану ціну. Контракт завжди укладають за ціною, яку запропонував переможець закупівлі. Замовник заплатить підряднику за виконані роботи (отримані товари, надані послуги) суму в розмірі, який встановлено договором.

Мінфін в свою чергу пояснив, що сфера застосування закону № 44-ФЗ не включає відносини щодо обчислення та сплати податків. Їх регулює Податковий кодекс (лист Мінфіну від 20 березня 2016 р № 02-02-15 / 17135).

Обов'язок платника податків виділяти ПДВ при реалізації товарів, робіт і послуг встановлює пункт 1 статті 168 НК РФ. При цьому податкові наслідки угоди визначає закон, а не договір. Включення в контракт умов, які не відповідають положенням Податкового кодексу, призводить до того, що така умова визнається нікчемним (п. 1 ст.161 ГК РФ).

Тому, якщо договір містить вказівку на те, що сума оплати робіт не обкладається ПДВ, але виконавець враховує її в податковій базі з ПДВ, умови договору потрібно уточнити. Але з урахуванням того, що ціна контракту - тверда.

Таким чином, у наведеній ситуації підрядник повинен виходити з того, що реалізація робіт, послуг на території Росії визнається об'єктом оподаткування ПДВ (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

В рамках держконтракту держава оплачує роботу підрядника так само, як і будь-який інший замовник (для контрактів з бюджетними установами правила аналогічні).

При цьому суми, одержані від замовника, виконавець - платник ПДВ повинен обкладати податком на додану вартість. Він включає їх в податкову базу на загальних підставах (листи Мінфіну від 17 серпня 2011 № 03-07-11 / 227, від 9 червня 2011 року № 03-03-06 / 1/337), виписує рахунки-фактури з виділеної сумою податку і т. д.

І відповідно має право на відрахування вхідного ПДВ з витрат, які справив, щоб виконати роботи за контрактом.

Порада

Вимагайте чітко вказати в контракті ціну - з ПДВ або без ПДВ (це залежить тільки від того, чи ви платником ПДВ чи ні). Тоді у вас не буде проблем з податковою.

У контракті треба чітко позначити, в якій сумі підрядник пред'являє ПДВ. Стягувати з замовника ПДВ понад ціну укладеного контракту підрядник не має права.

Рішення проблеми замовник з ПДВ, підрядник без ПДВ

Отже, якщо підрядник - платник податку на додану вартість формулювання "Без ПДВ" (або «ПДВ не обкладається») в контракті бути не повинно. Замість неї треба написати: «Ціна робіт становить (вказати суму) руб., В тому числі ПДВ за ставкою 18 відсотків (вказати яка застосовується податкову ставку і суму податку)». При цьому ціна контракту повинна залишитися незмінною.

Приклад. Як вказати ціну робіт в контракті

ТОВ «Підрядник» - платник ПДВ, укладає контракт на ремонт лікарні з муніципальним закладом. Встановлена ​​тверда ціна - 300 000 руб.

Формулювання про ціну контракту повинна бути такою: «Вартість ремонтних робіт 300 000,00 (Триста тисяч) рублів, у тому числі ПДВ -18% - 45 762,71 руб. (Сорок п'ять тисяч сімсот шістдесят два рублі 72 копійки) ».

ПДВ розрахований так:

300 000 руб. / 118 Х 18 = 45 762,71 руб.

*** кінець прикладу

Перш ніж підписати контракт, уважно перевірте ціну, яка в ньому зазначена. Якщо ваша компанія - платник ПДВ, ціна повинна бути з ПДВ. В іншому випадку вам доведеться нарахувати і сплатити податок понад ціну договору за свій рахунок. Якщо замовник вказав в контракті, що ціна без ПДВ, попросіть уточнити умова про ціну - оформити додаткову угоду, не змінюючи розмір ціни.

Якщо ви - не платник ПДВ (застосовуєте спецрежим або отримали звільнення в зв'язку з невеликою виручкою за ст. 145 НК РФ), то ціна в контракті вказується без ПДВ. Якщо ПДВ вказали в контракті, компанії на спрощеній системі доведеться перерахувати його до бюджету, незважаючи на те, що платником цього податку вона не є.

Коли з суми, що надійшла з бюджету, ПДВ не нараховують

Отримані від контрагента-держави гроші не обкладають ПДВ, тільки якщо це - компенсація за застосування регульованих цін.

У зв'язку з застосуванням нижчих державних цін в порівнянні з ринковими платники податків можуть отримувати субсидії з бюджету (п. 1 ст. 78 Бюджетного кодексу). Обов'язку сплачувати з них ПДВ не виникає (листи Мінфіну від 22 березня 2011 № 03-07-11 / 65, УФНС по м Москві від 23 червня 2009 р № 16-15 / 63905). Оскільки бюджетні кошти виділені на відшкодування витрат по оплаті придбаних матеріальних ресурсів, робіт, послуг або на покриття збитків, пов'язаних із застосуванням державних регульованих або пільгових цін (абз. 3 п. 2 ст. 154 НК РФ). Ці суми не пов'язані з розрахунками по оплаті реалізованих товарів, робіт або послуг. Йдеться лише про субсидії, яка надійшла саме з федерального, а не з регіонального або місцевого бюджету. І в неї входить ПДВ.

Посилання на статтю