- Що таке соціальний податкове вирахування і соціальний податкове вирахування на навчання ми розглянули...
- Обмеження за віком дитини на отримання соціального податкового вирахування на навчання дітей
- Обмеження за формою навчання для отримання соціального податкового вирахування на навчання дітей
- За що можна і за що можна отримати соціальний податкове вирахування на навчання дітей
- На кого повинні бути оформлені документи для отримання соціального податкового вирахування на навчання...
- Випадок 1. Договір оформлений на батька, в платіжному документі в якості платника вказано ім'я дитини.
- Випадок 2. Договір оформлений тільки на дитину, в платіжному документі в якості платника вказано ім'я...
- Випадок 3. Договір і платіжні документи оформлені на дитину.
- Документи можуть бути оформлені на будь-якого з батьків для отримання соціального податкового вирахування...
- Якщо у Вас є будь-які питання щодо порушення Ваших прав, або Ви потрапили в скрутну життєву ситуацію,...
Що таке соціальний податкове вирахування і соціальний податкове вирахування на навчання
ми розглянули в попередніх матеріалах:
З даного матеріалу ви дізнаєтеся, як можна отримати соціальний податкове вирахування на навчання дітей. І зокрема:
яка величина соціального податкового вирахування на навчання дітей;
які можуть бути встановлені обмеження за віком дитини на отримання соціального податкового вирахування на навчання дітей;
які можуть бути встановлені обмеження по формі навчання для отримання соціального податкового вирахування на навчання дітей;
за що можна і за що можна отримати соціальний податкове вирахування на навчання дітей;
на кого повинні бути оформлені документи для отримання соціального податкового вирахування на навчання дітей.
Відповідно до Податкового кодексу РФ, якщо батько оплачує навчання своїх дітей, то він має право повернути собі частину витрачених коштів за допомогою отримання «соціального податкового вирахування на навчання дітей».
У даній статті ми не будемо ще раз зупинятися на основних поняттях, пов'язаних з соціальним податковим вирахуванням на навчання дітей - суть даного податкового відрахування, процес його отримання, терміни повернення, які детально були розглянуті в зазначених вище матеріалах.
У даній статті ми розберемо в основному особливості і складності, пов'язані з оформленням соціального податкового вирахування на навчання дітей.
Розмір соціального податкового вирахування на навчання дітей
Розмір соціального податкового вирахування на навчання дітей розраховується в рамках календарного року і визначається наступними двома факторами:
Фактор 1 впливає на розмір соціального податкового вирахування на навчання дітей:
- не можна повернути собі за рік більше грошей, ніж було перераховано в бюджет прибуткового податку (Близько 13% від офіційної зарплати).
Відповідно, якщо у не було офіційного доходу, і не утримувався податок на доходи (ПДФО), то отримати соціальний податкове вирахування на навчання дітей не вийде.
У загальній сумі можна повернути до 13% від витрат на навчання дітей, але не більше 6 500 рублів на рік за одну дитину.
Це пов'язано з тим, що максимальна сума соціального податкового вирахування на навчання дітей не може перевищувати 50 тис. Руб. на кожну дитину:
50 тис. Руб. х 13% = 6 500 рублів.
Приклад 1. У 2014 році громадянин А. сплатив очне навчання в університеті своєї дочки в розмірі 75 тис. Рублів і навчання в платному шкільному гуртку своєму синові в розмірі 36 тис. Рублів. При цьому за 2014 рік він заробив 300 тис. Рублів і, відповідно, заплатив прибутковий податок в розмірі 39 тис. Рублів.
Після закінчення 2014 року громадянин А. зможе отримати соціальний податкове вирахування на навчання дітей в розмірі:
50 тис. Рублів (максимально встановлений законодавством розмір соціального податкового вирахування на навчання дитини) х 13% + 36 тис. Рублів х 13% = 11 180 руб.
Так як він заплатив прибуткового податку більше, ніж 11 570 рублів, то соціальний податкове вирахування на навчання дітей він зможе отримати в повному обсязі.
Обмеження за віком дитини на отримання соціального податкового вирахування на навчання дітей
Отримати соціальний податкове вирахування за навчання дитини можна тільки в тому випадку, якщо на момент оплати навчання дитині не виповнилося 24 року.
(пп.2 п.1 ст.219 НК РФ, Лист Мінфіну Росії від 21.12.2011 N 03-04-05 / 7-1085).
Приклад 2. Дочка громадянин А. навчається в інституті за очною формою. У 2014 році він оплачував її навчання в розмірі 7 тис. Рублів в календарний місяць. При це 1 червня 2014 року доньці виповнилося 24 роки.
Відповідно, громадянин А. зможе отримати соціальний податкове вирахування по витратах на навчання дочки, які він поніс до 1 червня.
Розмір соціального податкового вирахування на навчання дітей за 2014 рік складе:
5 міс. х 7 тис. рублів = 35 тис. рублів і, відповідно, 4 550 рублів до повернення.
Обмеження за формою навчання для отримання соціального податкового вирахування на навчання дітей
Соціальний податкове вирахування за навчання дітей надається тільки в тому випадку, якщо дитина навчається за очною формою.
(пп.2 п.1 ст.219 «Соціальні податкові відрахування» Податкового кодексу РФ).
За таким формам навчання, як вечірня, заочна, очно-заочна, соціальний податкове вирахування на навчання дітей отримати не можна.
(Листи Мінфіну Росії від 22.11.2013 N 03-04-05 / 50508, від 13.09.2013 N 03-04-05 / 37885, від 19.04.2013 N 03-04-05 / 7-391).
При цьому, при подачі документів до податкової інспекції для отримання соціального податкового вирахування на навчання дітей, батько повинен підтвердити очну форму навчання дитини.
Це можна зробити одним з двох способів:
(Лист Мінфіну Росії від 08.10.2014 № 03-04-05 / 50631)
Спосіб 1 - відповідним записом в договорі з освітнім учрежденіем.Такая запис міститься майже у всіх договорах про надання освітніх послуг;
Спосіб 2 - довідкою, яку видає освітня установа, в разі відсутності запису про форму навчання в договорі.
Для довідки. Очне навчання - стандартна форма освіти, яка передбачає постійну навчання, а заочне навчання - періодичне, що має на увазі виконання епізодичних робіт і самостійну підготовку за навчальним планом.
Відповідно, такі форми навчання, як заочна, вечірня, очно-заочна, відносяться в більшості випадків тільки до отримання середньої спеціальної або вищої освіти. Різноманітні гуртки, секції, додаткові курси, заняття в автошколі, незважаючи на частоту і тривалість занять, вважаються очною формою навчання.
Приклад 3. У 2014 році громадянин А. оплатив навчання в автошколі своєму 22-річному синові в розмірі 25 тис. Рублів.
Так як навчання в автошколі відноситься до денній формі навчання, громадянин А. зможе отримати соціальний податкове вирахування на навчання дітей за 2014 рік у розмірі 25 тис. Рублів і, відповідно, до повернення
25 тис. Рублів х 13% = 3 250 рублів.
При цьому, якщо в договорі з автошколою не буде вказано, що навчання проходило за очною формою, то до документів потрібно додати довідку з автошколи про форму навчання, яка надається за запитом.
Приклад 4. У 2014 році громадянин А. сплатив:
- навчання у вузі за очно-заочною формою своєї дочки в розмірі 40 тис. рублів;
- курси англійської мови своєму синові в розмірі 30 тис. рублів.
Так як дочка навчається на очно-заочному відділенні, соціальний податкове вирахування за її навчання громадянин А. отримати не зможе. Тому максимум за 2014 рік він зможе повернути:
30 тис. Рублів х 13% = 3 900 рублів.
При цьому, якщо в договорі по курсу не буде вказано, що навчання проходило за очною формою, то до документів потрібно додати довідку з навчального закладу, де проходили курси про форму навчання, яка надається за запитом.
За що можна і за що можна отримати соціальний податкове вирахування на навчання дітей
При дотриманні обмежень за віком (до 24 років) і за формою навчання (тільки очна) соціальний податкове вирахування на навчання дітей може побут отриманий за оплату освітніх послуг дитини в абсолютно будь-якому навчальному закладі, яке має відповідну ліцензію.
Зокрема, соціальний податкове вирахування на навчання дітей може бути оформлений:
за оплату освітніх дошкільних послуг в дитячому садку;
за оплату навчання в школі;
за оплату додаткової освіти в гуртках і секціях;
за оплату навчання в автошколі;
за оплату навчання в середніх спеціальних навчальних закладах (ліцеях, коледжах і т.д.);
за оплату навчання у вузі.
Однак, важливо зазначити, що соціальний податкове вирахування на навчання дітей надається тільки за освітні послуги.
Наприклад, не можна отримати соціальний податкове вирахування на навчання дітей:
за оплату перебування або харчування дитини в дитячому садку. Можна отримати тільки за надання там освітніх послуг, або
за оплату перебування в групі продовженого дня в школі.
Для довідки. Соціальний податкове вирахування на навчання дітей також може бути отриманий при отриманні освітніх послуг у індивідуального підприємця без ліцензії в разі, якщо у нього одним з видів економічної діяльності є освітні послуги.
(Лист Мінфіну Росії від 18.08.2014 № 03-04-05 / 41163).
На кого повинні бути оформлені документи для отримання соціального податкового вирахування на навчання дітей
Найбільша кількість питань і проблем при отриманні соціального податкового вирахування на навчання дітей пов'язано з оформленням документів.
В ідеальному випадку всі документи для отримання податкового вирахування повинні бути оформлені на батьків:
в договорі на надання освітніх послуг батько повинен бути вказаний як замовника і платника;
платіжні документи (квитанції, прибутково-касові ордери і т.п.) повинні бути також оформлені на ім'я батька.
При цьому на кого з батьків оформлені документи, значення не має.
Відповідно, якщо ви ще тільки укладаєте договір, оплачуєте навчання, то раджу намагатися оформляти документи саме таким чином. У цьому випадку ніяких проблем з отриманням соціального податкового вирахування на навчання дітей і питань від податкових органів в процесі його отримання не виникне.
Однак, на практиці дуже часто зустрічаються ситуації, коли ця умова не виконується. Наприклад, договір оформлений тільки на дітей або в платіжних документах як платник значиться ім'я дитини.
Розглянемо три найбільш часто зустрічаються випадки оформлення документів.
Випадок 1. Договір оформлений на батька, в платіжному документі в якості платника вказано ім'я дитини.
У цьому випадку батько може спробувати отримати соціальний податкове вирахування на навчання дітей, додатково надавши довіреність на внесення грошових коштів дитиною від імені батька.
(лист ФНС Росії від 17.05.2012 № ОД-4-3 / 8135, Листи УФНС Росії по м.Москві від 16.09.2009 N 20-14 / 4/096655, від 17.07.2009 N 20-14 / 4/073837 @ , Визначення Конституційного Суду РФ від 23.09.2010 N 1251-О-О).
Довіреність повинна бути надана в письмовій формі і не потребує нотаріального посвідчення.
(лист ФНС Росії від 17.05.2012 № ОД-4-3 / 8135).
Однак варто зазначити, що позиція податкових органів з приводу того, чи є довіреність доказом оплати навчання батьком, досить неоднозначна, і тому навіть при її наявності можлива відмова в отриманні соціального податкового вирахування на навчання дітей.
(Ви можете уточнити це питання в своїй податковій інспекції).
Випадок 2. Договір оформлений тільки на дитину, в платіжному документі в якості платника вказано ім'я батька.
Згідно з роз'ясненням Мінфіну РФ для отримання соціального податкового вирахування на навчання дітей на батьків повинні бути оформлені як платіжні документи, так і договір на оплату освітніх послуг. В іншому випадку соціальний податкове вирахування на навчання дітей не може бути отриманий.
лист Мінфіну РФ від 28.10.2013 N 03-04-05 / 45702
Однак, на думку деяких експертів податкове законодавство не містить чіткої вимоги щодо того, на кого повинен бути оформлений освітній договір.
Головне, щоб він доводив навчання дитини у відповідному навчальному закладі, а також, щоб були в наявності документи, що підтверджують фактичні витрати за навчання (платіжні документи, оформлені на ім'я батька). Тому можна вважати, що батько в даному випадку має право розраховувати на отримання соціального податкового вирахування на навчання дітей, навіть з огляду на, що він не вказаний у договорі на надання освітніх послуг.
Хоча варто відзначити, що остаточне рішення з приводу надання або ненадання соціального податкового вирахування на навчання дітей, буде залежати від позиції податкової інспекції, що проводить камеральну перевірку документів.
У разі відмови в податковому відрахуванні можна подати скаргу на рішення податкової інспекції.
Випадок 3. Договір і платіжні документи оформлені на дитину.
Ситуація, коли всі документи оформлені на дитину, а соціальний податкове вирахування на навчання дітей хоче отримати батько, є комбінацією двох описаних вище ситуацій в гіршому вигляді.
Однак, виходячи з висновків, розглянутих вище, можна вважати, що батько має право подати документи на отримання соціального податкового вирахування на навчання дітей навіть в даному випадку з двох причин:
Причина 1 - Податковий кодекс РФ не містить вимог щодо того, на кого оформлений договір.
(див. наведені вище ситуацію, коли договір оформлений на дитину, а платіжні документи на одного з батьків);
Причина 2 - довіреність на внесення грошових коштів в сукупності з платіжними документами може вважатися доказом понесення витрат батьком
(див. наведені вище ситуацію, коли договір оформлений на батька, в платіжні документи на дитину).
Однак, як і в попередніх ситуаціях, остаточне рішення з приводу надання соціального податкового вирахування на навчання дітей буде залежати від позиції податкової інспекції, що проводить камеральну перевірку документів.
Можна зв'язатися зі своєю податковою інспекцією та уточнити її позицію з даного питання. У разі відмови в наданні соціального податкового вирахування на навчання дітей можна буде подати скаргу на рішення податкової інспекції.
Документи можуть бути оформлені на будь-якого з батьків для отримання соціального податкового вирахування на навчання дітей
Як було зазначено вище, важливо, щоб підтверджуючі документи (договір і платіжні документи) були оформлені на батьків.
Однак, при цьому варто відзначити, що на кого саме з батьків вони будуть оформлені абсолютно не важливо.
Навіть в разі, якщо підтверджуючі документи оформлені на одного з подружжя, чоловік чи жінка має право отримати соціальний податкове вирахування на навчання дітей.
Це пов'язано з тим, що в силу положень Сімейного кодексу РФ грошові кошти, витрачені на навчання, є спільною власністю подружжя. Відповідно, навіть якщо чоловік не вказано в документах, що підтверджують право на отримання соціального податкового вирахування на навчання дітей, він бере участь у витратах на оплату навчання своєї дитини.
(Лист Мінфіну Росії від 18.03.2013 N 03-04-05 / 7-238, Лист ФНС Росії від 13.03.2012 N ОД-4-3 / 4202 @, Лист УФНС Росії по м Москві від 10.06.2013 N 20- 14/057666 @)
Якщо підтверджуючі документи оформлені на іншого чоловіка, тобто не на того, хто отримує податкове вирахування, то до комплекту документів на отримання соціального податкового вирахування на навчання дітей потрібно додати копію свідоцтва про шлюб.
Приклад 5. 2014 році подружжя оплатили навчання свого сина в платній школі розмірі 40 тис. Рублів. При цьому договір на надання освітніх послуг та платіжні документи були оформлені на ім'я дружини.
Однак, отримати соціальний податкове вирахування на навчання дітей з подружжя не може, так як з 2012 року перебуває в декретній відпустці і, відповідно, не платить податок на доходи фізичних осіб (ПДФО).
У цьому випадку, незважаючи на те, що документи оформлені на ім'я дружини, соціальний податкове вирахування на навчання дітей в повному обсязі зможе отримати її чоловік.
Якщо у Вас є будь-які питання щодо порушення Ваших прав, або Ви потрапили в скрутну життєву ситуацію, то черговий юрист онлайн готовий безкоштовно проконсультувати Вас по даному питанню.
ПОДАТКИ І податкове вирахування
Колесов Г.Б.,
незалежний пенсійний консультант,
експерт з пенсійного та фінансового планування життя
kolesovgb.ru
